一般认为，税收筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对自身经营、投资、理财等活动的事先安排和筹划，合法地减轻甚至免除自身应承担的或额外承担的税收负担，从而取得税后利益的最大化，因此具有合法性和合理性。但偷税和避税都是不合理行为，只有税务筹划才是国家允许的。

税收筹划。在纳税筹划的概念介绍中 , 我们可以看到, 这种行为是在遵守税收法律法规的前提下进行的 , 强调的是其合法性, 而且不仅仅是形式上的合法, 同时也包括实质上的合法。纳税筹划主要是根据税收法规中明确规定的各种优惠政策, 通过合理安排自身的经济活动, 包括筹资,投资,利润分配以及会计政策选择等, 使之符合减免税的申请条件 。这种行为不仅是税法允许的, 更可以说是税法公开提倡的。

《税收征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

而避税则是纳税人利用不同国家或地区、不同所有制、不同税种的税收制度差异甚至税制要素的差异等，通过对自身经营、投资、理财等活动的精心安排，以期达到纳税义务最少化的经济行为。由于避税并不违反税法的相关规定，因此具有非违法性;但它往往以钻税制漏洞、牺牲国家税收利益为代价来达到自身利益(主要是集团利益)的最大化，因此具有不合理性。对于避税行为，税务机关可以依照《税收征管法》及相关税种的征管规定进行处理。

与税收筹划的最大区别是，税收筹划是合法行为，而偷税所采取的手段是违法的，是以牺牲国家税收利益为代价来增加集体或者个人利益的，因此具有非法性和不合理性。税务机关可以按照《税收征管法》和《刑法》的有关规定等对偷税者进行处理，追缴偷税款、加收滞纳金、处以罚款甚至追究刑事责任。

企业税收筹划可以在合理合法的范围内进行，运用正规的税收优惠政策合理做税收筹划。

1.掩饰已经发生的税收法律事实的真实情况

最常见的是纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者虚假申报。这些都是在税收法律事实已经确定的情况下，通过这些方式掩饰真实的税收法律事实。

2.伪造并未发生的税收法律事实

这里主要见于虚开，行为人并未发生相应的交易，伪造相关的证据，用以证明自己发生了相应的税收法律事实，进而达成不缴纳或少缴纳税款的目的。如行为人将交易情况完整体现在账册上。

3.拒绝对已经发生的税收法律事实依法处理

比如，经税务机关通知申报而拒不申报、抗税、拒绝缴纳税款、逃避追缴欠税等等。

总之，税收筹划是选择或改变税收法律事实，进行税收处理所依据的税收法律事实是符合事实的，并且是符合法律规定的；税收违法行为，是掩饰已经发生的税收法律事实真实情况，或伪造并未发生的税收法律事实，或对已经发生的税收法律事实的处理不符合规定。

资料来源：知乎 赵清海  百度 财税新大陆